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7 de Octubre, 2014

"Reforma Tributaria para Locales y Extranjeros", por María Javiera Contreras


Tema obligado entre asesores tributarios y clientes, especialmente en el ámbito de transacciones y modelamiento de inversiones, es la tributación diferenciada que podría existir para el socio extranjero domiciliado en país con tratado y el socio local. Esto, porque la Reforma Tributaria incorporó la utilización del 100% del crédito por impuesto corporativo para todos los contribuyentes, sólo que los que no gocen de los beneficios de un tratado de doble tributación deberán restituir el 35% de dicho crédito. En otras palabras, los inversionistas extranjeros que se amparen en un tratado de doble tributación seguirán teniendo una tasa máxima de 35%, sea que opten por un sistema atribuido o semi-integrado a nivel local.



En un futuro, bajo el supuesto de que el sistema de tributación elegido sea semi-integrado y participen socios locales y extranjeros, teóricamente podrían coexistir tres tipos de tributación para el accionista final, dependiendo de si dicho contribuyente es local, extranjero con DL600 pero sin tratado, extranjero sin D1600 y sin tratado o extranjero con tratado de doble tributación.



Al contribuyente final domiciliado en Chile y al extranjero que no goce de DL600, ni de tratado, la tributación total que lo afectará por la renta generada en Chile será de 44,45%; al extranjero que tenga DL600 pero que no esté en país con tratado la tributación máxima será de 42% y para el extranjero domiciliado en país con tratado, su tributación será de 35%. Claramente el accionista beneficiado es el extranjero domiciliado en pais con tratado, ya que puede gozar de la flexibilidad del sistema semi-integrado pero limitando su tasa a 35%.



Pero esta no es la única ventaja que tendrán los extranjeros con tratado. También existen tasas reducidas para la ganancia de capital generada en la disposición de activos locales, lo cual no es un beneficio disponible para inversionistas locales.



La tributación diferenciada disponible ha generado una amplia discusión en proyectos en que participan extranjeros y locales. Hay algunos casos en que el conflicto de interés es real y en otros es solucionable a través del análisis en profundidad de las alternativas disponibles.


Reforma Tributaria

Fuente: Diario Estrategia